DOI 10.24411/2658-3569-2020-10115 

Структурные особенности региональной налоговой политики в кризисных условиях

Structural features of regional tax policy in crisis conditions 

Ибрагимова Элина Саламбековна,   Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Чеченский государственный университет»,        Грозный, Чеченская республика, РФ   

Тазуркаева Элина Иргизбаевна, Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Чеченский государственный университет», Грозный, Чеченская республика, РФ

Ibrahimova Elina S., Federal state budgetary educational institution of higher education, Grozny, Chechen Republic, Russian Federation

Tazurkaeva Elina K., Federal state budgetary educational institution of higher education «Chechen state University», Grozny, Chechen Republic, Russian Federation

Аннотация. Налоговая политика как составная часть финансовой политики обладает определенной самостоятельностью, которая проявляется в специфических проявлениях влияния на развитие экономики. В силу этого она может осуществлять как положительное так и отрицательное влияние на состояние финансовой системы государства: в одних случаях из – за проведения политических мероприятий создаются условия для экономического роста в других-этот рост тормозится.

Для определения терминологического содержания налоговой политики необходимо обратиться к научным источникам.

Ряд ученых считают, что налоговая политика является составной экономической политики и направлена на формирование налоговой системы, которая будет обеспечивать экономический рост и способствовать гармонизации экономических интересов государства и налогоплательщиков с учетом социально-экономическую ситуацию в стране. Материалы и методы исследования представлены работами зарубежных и отечественных ученых в области изучения региональной налоговой политики. Результаты работы выражены в исследовании особенностей региональной налоговой политики в кризисных условиях.

Summary. Tax policy as an integral part of financial policy has a certain independence, which is manifested in specific manifestations of influence on the development of the economy. Because of this, it can have both a positive and negative impact on the state’s financial system: in some cases, political measures create conditions for economic growth, in others, this growth is slowed down.

To determine the terminological content of tax policy, it is necessary to refer to scientific sources.

A number of scientists believe that tax policy is an integral part of economic policy and is aimed at creating a tax system that will ensure economic growth and promote the harmonization of the economic interests of the state and taxpayers, taking into account the socio-economic situation in the country. Materials and methods of the research are presented by the works of foreign and domestic scientists in the field of regional tax policy. The results of the work are expressed in the study of the features of regional tax policy in crisis conditions.

Ключевые слова: налоговая политика, кризисные условия, особенности, регион.

Keywords: tax policy in crisis conditions, especially in the region.

Введение

Как видно, из приведенного определения авторы акцентируют внимание на регулирующем воздействии налогов. Однако мнение о влиянии налогообложения на рост ВВП не является оригинальным. Так, И. А. Майбуров уточняет, что налоговая политика ориентируется на формирование такой налоговой системы, которая будет стимулировать накопление и рациональное использование национального богатства страны [2, с. 434-435].

Таких взглядов придерживается также А. М. Соколовская, обращая внимание на то, что налоговая политика является искусством по достижению компромисса интересов различных общественных групп в вопросах изменений параметров налоговой системы, которая должна соответствовать требованиям социально-экономического прогресса общества в целом и тем задачам, которые стоят перед государством на определенном этапе развития [3, с. 44].

Ряд авторов настаивает на том, что сущность налоговой политики государства проявляется через косвенные методы регулирования социально-экономического развития в процессе распределения и перераспределения ВВП [2, c.116-117, 4 c.13-14].

Учитывая указанное выше, следует обратить внимание, что косвенные методы регулирования социально-экономическим развитием применяются через налоговый механизм, то есть является его составляющей, а от так характеризует именно особенности последнего.

А. И. Крысоватый налоговую политику определяет через деятельность, которая связана с введением (отменой), корректировкой механизмов взыскания и организации взимания налогов, которые являются инструментом распределения и перераспределения ВВП с целью обеспечения финансовой основы государства, достижения положительных сдвигов в социально-экономическом развитии и защиты национальных интересов в условиях глобализации и интеграционных процессов [5, С. 38].

Обобщая существующие подходы отечественных ученых можно прийти к выводу, что основная задача налоговой политики оказываются в решении социально-экономических проблем специфических для каждого этапа развития общества, политического устройства и экономического потенциала государства. Именно через механизм налогового регулирования государство осуществляет косвенное влияние на развитие реального сектора экономики.

Материалы и методы исследования

Теоретической и методологической базой исследования послужили фундаментальные экономические концепции в области теории налогообложения; труды зарубежных и отечественных ученых по проблемам анализа налоговых отношений, а также публикации специалистов, касающиеся отдельных вопросов современной налоговой политики России. В ходе диссертационного исследования использованы принципы исторического, экспертного, статистического, логического и сравнительного анализа, а также системный подход и приёмы графической интерпретации.

Результаты и обсуждение

Определяя цель налоговой политики, есть смысл обратить внимание на то, что налоговая политика должна быть эффективной и результативной. Первое предполагает обеспечение максимальной возможности мобилизации доходов при минимальных затратах, второе – достижение поставленных целей. Следовательно, для достижения целей налоговой политики необходимо применять определенные методы, инструменты и рычаги, с помощью которых осуществляется регулирующее влияние на развитие экономики и, в частности, на реальный сектор.

С целью построения эффективной налоговой системы проводится взвешенная налоговая политика государства, которая на длительную перспективу должна ориентировать систему налогообложения на установление оптимального уровня налогового бремени на субъекты хозяйствования при одновременном соблюдении фискальных интересов государства. Кроме того, налоговая политика в этом направлении гармонизации налоговых отношений должна быть ориентирована на устранение неоднородности экономического развития отдельных отраслей и видов хозяйственной деятельности в части получаемых ими доходов. Обеспечение равенства прав, обязанностей и ответственности налогоплательщиков и государства достигается проведением налоговой политики, нацеленной на соблюдение обязательного соотношения законодательно установленных полномочий и обязанностей налоговых сторон, а также общепринятых принципов налогообложения [6-7].

Фискальная и регулирующая функции налогов являются основополагающими в своем влиятельном значении. На этом мнении сходится большинство исследователей теории налогообложения. Поэтому есть смысл остановиться на основных аспектах сущности этих функций. Фискальная функция проявляется в мобилизации налоговых доходов для обеспечения доходной составляющей бюджетов всех уровне. Эта функция налогов вызвана необходимостью централизации части общественного продукта для обеспечения потребностей общества в благах, которые не могут быть предоставлены рынком. В частности, речь идет об обеспечении потребностей науки, образования, здравоохранения и окружающей среды, обороны и управления. При этом фискальное назначение налогов не исключает существования их регулирующей составляющей. По мнению В. Федосова, объективность существования регулирующей функции налогов проявляется в том, что регулирование экономикой осуществляется независимо от воли государства, которое их устанавливает» [8, с. 15]. Следовательно, вводя новые налоги и отменяя другие, или изменяя ставки налога и вводя налоговые льготы, осуществляется исключительно с фискальными намерениями, в экономике будет прослеживаться определенный регулирующий эффект, как следствие реакции налогоплательщиков на трансформационные преобразования.

По мнению Т. Ефименко [9], налоговое регулирование, с помощью присущих ему методов и рычагов, позволяет достичь более эффективного использования материальных и финансовых ресурсов, интенсифицировать инвестиционную и предпринимательскую активность, согласовать интересы разных субъектов хозяйствования, слоев населения, центральных и региональных уровней государственного управления.

По мнению ученого, [10, с. 130] налоговое регулирование является одним из наиболее динамичных и мобильных элементов налогового механизма и сферы государственного налогового менеджмента, где его основу составляет система экономических мер оперативного вмешательства в ход выполнения налоговых обязательств.

Исследователь [11] предлагает понимать под налоговым регулированием комплекс действий государственных органов, направленных на изменение параметров налоговой системы и налогового механизма с целью достижения определенных социальных и экономических целей.

Противоположного подхода к налоговому регулированию придерживается И. Фокина, которая считает, что налоговое регулирование экономики, как основной элемент налогового механизма, положено в основу долгосрочных стратегических целей государства, направленных на обеспечение экономической стабильности и стимулирование экономического роста [12].

Анализ структуры изменений показал, что была снижена ставка налогообложения пассивных доходов в виде дивидендов по акциям, корпоративных правах, начисленных нерезидентами, институтами совместного инвестирования и субъектами хозяйствования, которые не являются плательщиками налога на прибыль (с 18% до 9%). Достаточно существенные изменения в сторону повышения ставок произошли в структуре акцизного налогообложения, в частности на пиво, виноград, напитки брожения, табачные изделия и топливо (печное). Выросли ставки по рентной плате за специальное использование воды и ставки единого налога для IV группы плательщиков.

Фискальную эффективность налоговых поступлений в бюджеты всех уровней, как и эффективность налоговой системы в целом, можно оценивать путем использования определенных критериев. С помощью оценок определяется способность выбранных форм налогообложения формировать бюджетные ресурсы государства таким образом, чтобы не оказывать давление на предпринимательство.

Критерии установления эффективности налоговых поступлений обоснуем тем, что фискальные принципы организации налогообложения сводятся к эластичности обложения, что включает возможность автоматического изменения в зависимости от фазы экономического цикла, и достаточности обложения, покрывает общественно необходимые расходы.

Исходя из того, что налоги являются достаточно влиятельным инструментом на развитие реального сектора экономики пренебрежение их регуляторных возможностей может привести к усилению налогового бремени, обострению социальных противоречий, снижению деловой активности предпринимателей. Последствия могут быть достаточно разрушительными как для общества, так и для государства.

Рынок требует новых подходов к налоговым формам изъятия части произведенного субъектами хозяйствования дополнительного продукта, которые максимально отвечают требованиям эффективного развития рыночной экономики

Следовательно, от того, насколько прогрессивной будет налоговая политика, насколько обоснованными будут решения по применению тех или иных форм, методов, инструментов и рычагов налогового влияния на реальный сектор, зависит интенсивность социально-экономического развития государства.

В кризис каждый раз вырастает доля россиян, которые допускают неуплату налогов — так, в связи с пандемией, с 35% в конце прошлого года до 45% в мае 2020 года. Это показало исследование ЦСР «Налоги глазами россиян». Именно столько респондентов на вопрос «Как вы относитесь к ситуации, когда физические лица уклоняются от уплаты налогов?» ответили, что налоги иногда допустимо не уплачивать. Еще в декабре 2019 года больше половины россиян (54%) выбирали ответ «Налоги обязательны к уплате и нельзя оправдать того, кто их не уплачивает».

ЦСР связывает рост доли оправдывающих уход от налогов с падением доходов населения и тревогой по поводу будущего.

• Более 60% граждан отмечают снижение доходов в мае по сравнению с февралем, из них 43% отмечают падение доходов более чем на 15%.
• Около 53% респондентов отмечают высокий риск снижения зарплаты в будущем, две трети беспокоятся, что им не хватит денег на привычный образ жизни.

Одновременно с ростом допускающих неуплату налогов в кризис вырастает доля граждан, не знающих, на что государство тратит поступившие в бюджет налоговые платежи, — с 38% в конце прошлого года до 57% в мае 2020 года, следует из результатов исследования ЦСР. Лишь 12% населения регулярно следит за информацией о расходах бюджета.

Большинство россиян (61%) выступают за прогрессивную шкалу подоходного налога (НДФЛ) и имущественных налогов, показал опрос ЦСР.

В целом уровень налоговой культуры россиян ЦСР охарактеризовал как удовлетворительный с индексом 0,65 при максимальном значении на уровне единицы. Абсолютное большинство (92%) россиян знает, какие налоги обязано платить. Половине известно о всех действующих в России налогах для физлиц.

Применение налоговых льгот больше характерно для старшего поколения: 66% респондентов в возрасте от 60 лет и старше имеют такой опыт.

Наиболее компетентны в налоговой сфере россияне с официальной зарплатой и предприниматели. Наиболее отстранены от темы налогов молодые люди 18–29 лет.

По мнению большинства респондентов, процедура уплаты налогов для физлиц скорее простая, чем сложная. Легче всего с этим справляются граждане старше 50 лет, они же одновременно самые информированные.

• 56% россиян знают, как подать в налоговую инспекцию декларацию о доходах.
• 88% владельцев собственного бизнеса имеют опыт подачи декларации о доходах.
• Почти 60% респондентов получают налоговые письма традиционными способами — почтовым заказным письмом или лично под расписку. Треть опрошенных (32%) получает налоговые уведомления через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС.

Свыше половины (56%) участников опроса положительно относятся к возможности получать налоговые уведомления исключительно в электронной форме.

Заключение

Проведенное исследование позволило сформулировать теоретические выводы и практические рекомендации.

1) Определено, что налоговый механизм задает определенные параметры для развития налоговой системы, как в части состава налогов по уровням бюджетной системы, так и по величине налогового взыскания. Применяя налоговые инструменты независимо от того на какие стадии общественного воспроизводства влияет государство через налоговое регулирование осуществляется воздействие на экономику.

2) Установлено, что одной из проблем неэффективного налогового регулирования является негативная практика внесения частых изменений в налоговое законодательство. Это создает основания для уклонения от уплаты налоги, и снижает качество налогового администрирования.

3) Выявлено, что в РФ применяются преимущественно фискальные, а не регулирующие рычаги налогообложения. Это означает, что государство акцентирует внимание, в первую очередь, на формировании доходов бюджета, а не на регулировании экономических процессов.

4) Анализ критериев оценки эффективности регулирующего воздействия налоговой политики на реальный сектор экономики показал, что такое влияние осуществляется в последние годы на развитие промышленности, строительства, розничного товарооборота и частично на сельское хозяйство.

5) Установлено, что в последние три года наблюдается повышение эффективности льготного налогообложения в ведущих отраслях реального сектора экономики, в частности промышленности, строительстве, транспорте и связи, в сфере финансовой и страховой деятельности. Однако значительное количество налоговых льгот приводит к необоснованным потерям бюджета и оказывает негативное влияние на развитие экономики. Определено, что прирост одной льгот влечет снижение ВВП на 8412 грн.

6) для решения проблем и совершенствования регулирующего влияния налоговой политики на реальный сектор экономики рекомендуется:

• применять льготное налогообложение для стимулирования стимулировании инвестиций в капитальные активы, что позволит повысить экономический потенциал капиталоемких отраслей;
• ввести налоговые льготы для усиления стимулирующего эффекта инвестиций, которые направляются на реализацию стартапов инновационного характера.
• осуществлять постоянный контроль за деятельностью субъектов хозяйствования, использующих систему льготного налогообложения;
• повысить социальную и регулирующую эффективность налоговых льгот путем обоснования целесообразности их предоставления и контроля использованием в соответствии с их назначением;
• разработать меры по мониторингу налоговых льгот для обеспечение быстрого регулирования, если последние вызывают значительные потери бюджета.

Список литературы

1. Алескерова Ю.В. Фискальный механизм социально-экономической сферы государства //Москва% экономические студии. 2016. Вып. 6. 150 с.
2. Анохин Р.Н., Бобылев Г.В., Валиева О.В., Ждан Г.В., Кравченко H.A., Кузнецов A.B., Суслов В.И. Мировой опыт стимулирования спроса на инновации // Вестн. Новосиб. гос. ун-та. Серия: Социально-экономические науки. — 2014. — Т. 14. Вып. 2. — С. 71-82.
3. Васильцов В.С., Виноградов С.И., Харламова Т.Л. Развитие рынка инноваций в хозяйственной системе России. — СПб.: Изд-во Политехн. ун-та, 2010. — 145 с.
4. Гукасян А.В. Стимулирующие инструменты инновационно-промышленной политики: достижения и проблемы // Вопросы регулирования экономики. — 2013. — Т.4. — № 1. — С. 107-114.
5. Крысоватый А. И Налоговый менеджмент/А И Крысоватый, А.Я Кизыма Т: Карт-бланш, 2010. 304с.
6. Основы инновационной деятельности: Учебное пособие / Под общ. ред. Б.И. Бедного. — Нижний Новгород: Изд-во Нижегородского гос-университета, 2014. — 303 с.
7. Лапин В.Н. Роль налоговой системы в социально-экономическом развитии общества //Поволжский торгово-экономический журнал. — 2014. — №2. — С.53-63
8. Мисаков В.С., Бут В.В., Аджиева А.Ю. Инновационная инфраструктура как ресурс достижения сбалансированного развития региона // Экономика и предпринимательство. — 2017. — № 6 (83). — С. 200-203.
9. Мисаков В.С., Гертер И.К. Критерии и показатели устойчивого развития территорий //В сборнике: Системный кризис на Северном Кавказе и государственная стратегия развития макрорегиона. Материалы Всероссийской научной конференции. Ответственный редактор Г.Г. Матишов, 2011. — С. 190-193.
10. Пинская М.Р. Сочетание налоговых интересов всех уровней власти //Финансы. — 2010. — №6. — С.34-38
11. Тюрина Ю.Г. Методологические и практические проблемы оценки налогового потенциала региона //Известия Оренбургского государственного аграрного университета. — 2013. — №6(44). — С.167-170
12. Угурчиев О.Б, Бероева З.М. Теория менеджмента. — М., 2016.
13. Угурчиев О.Б, Гатагажев Б.М. Состояние и тенденции развития регионального продовольственного рынка //Региональная экономика: теория и практика. — 2010. — №6.- С.21-24.
14. Угурчиев О.Б, Угурчиев Д.О. Практика управления инвестициями в регионе и предложения по их совершенствованию (на примере Республики Ингушетия //В сборнике «Вузовское образование и наука»: Материалы региональной научно- практической конференции, 2020. — С.199-202.
15. Угурчиев О.Б, Угурчиева Р.О. Основные подходы к формированию критериев эффективности управления //В сборнике «Вузовское образование и наука»: Материалы региональной научно- практической конференции, 2017. -С.193-196

Reference

1. Aleskerova Yu. V. Fiscal mechanism of the socio-economic sphere of the state //Moscow% economic studios. 2016. Issue 6. 150 p.
2. Anokhin R.N., Bobylev G. V., Valieva O. V., Zhdan G. V., Kravchenko H. A., Kuznetsov A. B., Suslov V. I. World experience of stimulating demand for innovations // Vestn. Novosibirsk state University UN-TA. Series: Social and economic Sciences. — 2014. — Vol. 14. Issue 2. — Pp. 71-82.
3. Vasiltsov V. S., Vinogradov S. I., Kharlamova T. L. Development of the innovation market in the economic system of Russia. — SPb.: Publishing house of Polytechnical Institute. UN-TA, 2010. — 145 p.
4. Gukasyan A.V. Stimulating instruments of innovation and industrial policy: achievements and problems // Issues of economic regulation. — 2013. — Vol. 4. — No. 1. — P. 107-114.
5. Krysovaty A. and Tax management/A and Krysovaty, A. Ya Kizyma T: Carte Blanche, 2010. 304c.
6. Fundamentals of innovation: Textbook / Under the General editorship of B. I. Bedny. — Nizhny Novgorod: publishing house of Nizhny Novgorod state University, 2014. — 303 p.
7. Lapin V. N. the Role of the tax system in the socio-economic development of society //Volga trade and economic journal, 2014, no. 2, Pp. 53-63
8. Misakov V. S., But V. V., adzhieva A. Yu. Innovative infrastructure as a resource for achieving balanced regional development // Economics and entrepreneurship. — 2017. — № 6 (83). — P. 200-203.
9. Misakov V. S., Gerter I. K. Criteria and indicators of sustainable development of territories //In the collection: the Systemic crisis in the North Caucasus and the state strategy for the development of the macroregion. Materials of the all-Russian scientific conference. Responsible editor G. G. Matishov, 2011. — P. 190-193.
10. Pinskaya M. R. Combination of tax interests at all levels of government / / Finance. — 2010. — no. 6. — P. 34-38
11. Tyurina Yu. g. Methodological and practical problems of assessing the tax potential of the region //Proceedings of the Orenburg state agrarian University. — 2013. — №6(44). — Pp. 167-170
12. Ugurchiev O. B, Beroeva Z. M. management Theory. — M., 2016.
13. Ugurchiev O. B, Gatagazhev B. M. State and development trends of the regional food market //Regional economy: theory and practice. — 2010. — no. 6. — P. 21-24.
14. Ugurchiev O. B, Ugurchiev D. O. investment management Practice in the region and suggestions for their improvement (on the example of the Republic of Ingushetia //In the collection «higher Education and science»: Materials of the regional scientific and practical conference, 2020. — P. 199-202.
15. Ugurchiev O. B, Ugurchieva R. O. Main approaches to the formation of management efficiency criteria //In the collection «higher Education and science»: Materials of the regional scientific and practical conference, 2017. — P. 193-196